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税收的形式特征

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税收的形式特

税收的形式特征,是指税收区别于其他财政收入形式的特有属性,通常可概括为强制性、无偿性和固定性。

(一)强制性

税收的强制性,是指政府凭借政治权利,以法律形式确定征税者和纳税人之间的权利和义务关系。在税法规定的范围内,任何单位和个人都必须依法纳税,否则,就要受到法律的制裁。

税收因具有强制性而自愿认购的公债等财政收入形式有明显的区别。税收与罚没收入虽然都具有强制性,但性质和是截然不同的。因为税收是纳税人按照法律规定应尽的义务,国家征税的目的在于筹集必要的资金,而不是对纳税人的惩罚;而惩罚、没收则主要是为制止某些违法行为的发生而做出的经济制裁。

(二)

税收的无偿性,是指国家征税不需要对具体纳税人付出任何报酬,征税以后也不需要直接偿还。

税收的无偿性应从两个方面来理解;一是就个体而言,税收是无偿的。国家征税时不需向纳税人付出任何代价或等价物,征税后对具体纳税人不存在直接偿还问题。二是就总体而言,税收具有返还性。国家征税后,为全体纳税人提供社会秩序、公共安全、共同的生产条件和生活设施等各种公共产品和服务。

(三)

    税务的固定性也称确定性,是指国家通过法律形式预先规定了税收法律制度,征纳双方都要共同遵守,不能随意变动。

税收固定性的特征含有时间上的连续性和标准上的确定性两次意思。不能把固定性理解为税收法律制度的固定不变,随着经济、社会和政治环境的变化,国家也会对纳税人、征税对象、税率和税收优惠等内容做出相应的调整。但税收法律制度的改革和调整必须通过一定的法律程序,以法律、法规的形式公布。

税收的三个形式特征是一个完整的统一体,缺一不可。无偿性是税收分配的核心特征强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。税收的三个基本特征,是税收本质的具体体现,是不通社会制度下的税收所共有的,也是税收区别于其他财政收入的标志。

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