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税收的含义

一、税收的含义

     税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。***指出:“赋税是**机器的经济基础,而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”***指出:“为了维持这种公共权力,就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国**官霍尔姆斯说:“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

     对税收的内涵可以从以下几个方面来理解:①国家征税的目的是满足社会成员获得公**品的需要。②国家征税凭借的是公共权力(**权力)。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的**,其他任何社会组织和个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是**管理社会和为民众提供公**品的义务。③税收是国家筹集财政收入的主要方式。④税收必须借助法律形式进行。

     二、税收的特征

     税收作为**筹集财政收入的一种规范形式,具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。

     税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的**(权力)与义务进行规范,依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。

     税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后,税款一律纳入国家财政预算统一分配,而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的,其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的,**使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公**品和公共服务。因此,税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。

     税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准,包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定,在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层含义:**,税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准,**在一定时期内的征税数量就要以此为限,从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二,税收征收具体操作的确定性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额,具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额,也要求税务**只能按税法规定的标准对纳税人征税,不能任意降低或提高。

     当然,税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展需要适时地修订税法,但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。

     税收的三个特征是统一的整体,相互联系,缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现,强制性是实现税收无偿征收的保证,固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合,保证了**财政收入的稳定。

     三、税与费的区别

     与税收规范筹集财政收入的形式不同,费是**有关部门为单位和居民个人提供特定服务,或被赋予某种**而向直接受益者收取的代价。税和费的区别主要表现在:

     主体不同。税收的主体是国家,税收管理的主体是代表国家的税务**、海关或财政部门,而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。

     特征不同。税收具有无偿性,纳税人缴纳的税收与国家提供的公**品和服务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性,主要用于成本补偿的需要,特定的费与特定的服务往往具有对称性。税收具有稳定性,而费则具有灵活性。税法一经制定,对全国具有统一效力,并相对稳定;费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。

     用途不同。税收收入由国家预算统一安排,用于社会公共需要支出,而费一般具有专款专用的性质。


文章分类: 典型案例
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